Calculateur d'impôt Labuan et Sdn Bhd

En bref. Une société Labuan est constituée en vertu du Labuan Companies Act 1990 dans le Territoire fédéral de Labuan, une île au large de Sabah que l’État gère comme centre d’affaires international (Labuan IBFC). Ses bénéfices d’activité commerciale (trading) sont imposés à 3 % du bénéfice net audité, et les bénéfices tirés de la détention de placements ne sont pas imposés. Ces deux régimes ne s’appliquent que si la société respecte les règles de « substance » : un nombre minimal de salariés à temps plein travaillant à Labuan et un montant minimal de dépenses annuelles à Labuan, fixés activité par activité. À défaut, le taux est de 24 % (Labuan Business Activity Tax Act 1990, à jour au 1er janvier 2026, articles 2B, 4 et 9, vérifié le 29 oct. 2026). Pour une société de services type, le seuil est de deux salariés à temps plein et de 50 000 RM de dépenses annuelles à Labuan (directive de la LHDN, 10 déc. 2025). Depuis le 1er juillet 2026, la Labuan Financial Services Authority (Labuan FSA) facture ses frais en dollars américains : de 300 à 1 500 USD pour immatriculer une société, selon le capital libéré, et 1 000 USD par an (P.U.(A) 241/2026). Une société Labuan peut traiter avec des résidents malaisiens, mais pas en ringgit (RM), sauf exceptions étroites. Une entreprise qui vend à des clients malaisiens en ringgit est en général constituée en Sdn Bhd (société privée à responsabilité limitée), ce que notre guide de création de société détaille étape par étape.

Note sur les sources : nous avons lu, les 28 et 29 octobre 2026, le texte à jour du Labuan Business Activity Tax Act (LBATA), le Labuan Companies Act, la loi modificative de 2025, le règlement de 2026 sur les frais, deux directives de l’administration fiscale malaisienne (LHDN, HASiL), ainsi que les FAQ et circulaires de la Labuan FSA. Le règlement de 2026 sur les frais n’existe qu’en images numérisées : nous avons lu les chiffres sur les pages du Journal officiel. Lorsqu’un point repose sur une source secondaire, le texte la nomme. Cette page décrit les règles. Elle ne constitue pas un conseil fiscal ou juridique.

Ce qu’est Labuan IBFC

Labuan est un territoire fédéral de la Malaisie. Depuis 1990, il dispose de ses propres lois sociétaires et fiscales pour les affaires internationales, sous la supervision de la Labuan FSA. Le droit commun des sociétés de la Malaisie (Companies Act 2016, administré par le registre des sociétés, SSM) et son droit commun de l’impôt sur le revenu (Income Tax Act 1967, administré par la LHDN) s’appliquent aux Sdn Bhd. Les entités de Labuan relèvent de lois distinctes :

• le Labuan Companies Act 1990 (Act 441) pour la constitution et la gouvernance ;
• le Labuan Business Activity Tax Act 1990 (Act 445) pour l’impôt, perçu par la LHDN ;
• le Labuan Financial Services and Securities Act 2010 (Act 704) pour les activités soumises à licence.

Toute société Labuan est constituée et desservie par une société de trust de Labuan (Labuan trust company), une société titulaire d’une licence de la Labuan FSA. Les documents sont déposés auprès de la Labuan FSA par son intermédiaire (Labuan Companies Act 1990, art. 9), et la FAQ de la Labuan FSA indique que « incorporation of a Labuan company in Labuan IBFC must be done through a Labuan trust company » (Labuan FSA, Labuan companies FAQ, Q1). Nous ne désignons aucune société.

Les formes juridiques

L’annexe du LBATA énumère les « Labuan entities » qui peuvent relever du régime fiscal de Labuan. Pour un chef d’entreprise privé, les trois plus courantes sont :

Sources : P.U.(A) 241/2026, P.U.(A) 239/2026, P.U.(A) 242/2026, tous publiés au Journal officiel le 30 juin 2026 et en vigueur le 1er juillet 2026.

Une société étrangère peut aussi enregistrer une présence à Labuan en tant que société Labuan étrangère (foreign Labuan company) : 2 500 USD pour l’immatriculation, 2 500 USD par an, selon les mêmes règlements. L’annexe énumère aussi les trusts de Labuan et les variantes islamiques de chaque forme. Ce guide porte sur la société Labuan.

Activités commerciales et non commerciales

Le LBATA répartit l’activité d’une entité de Labuan en deux groupes (LBATA, art. 2) :

• Activité non commerciale (non-trading) : la détention de placements, tels que des actions et des valeurs mobilières, ou d’un bien situé à Labuan, pour le compte de l’entité. La LHDN entend par « bien » les seuls terrains et bâtiments situés à Labuan : une société Labuan qui détient un bien ailleurs est imposée sur celui-ci selon l’Income Tax Act ordinaire (directive de la LHDN, par. 4.2).
• Activité commerciale (trading) : tout le reste, y compris le négoce, la gestion et la concession de licences. La liste de la loi comprend aussi des activités financières réglementées, qui exigent leur propre licence de la Labuan FSA et ne sont pas traitées ici.

Une société qui exerce les deux est traitée comme une société commerciale (art. 2(2)). Deux types de revenus restent hors du régime de Labuan quelle que soit l’activité : les redevances et autres revenus de propriété intellectuelle, imposés selon l’Income Tax Act (art. 4(3)-(4)), et les revenus de toute activité qui n’est pas une activité d’affaires de Labuan (art. 2(3)).

La LHDN ajoute qu’une entité de Labuan qui exerce une activité commerciale « holds a valid and effective operating licence » de la Labuan FSA (directive de la LHDN, par. 2.2). Les services énumérés au point 20 du barème de substance ci-dessous constituent la voie habituelle pour une entreprise non financière. Le négoce général de marchandises n’est pas nommé dans ce barème.

Le régime fiscal en 2026

L’option de l’article 3A figure toujours dans la loi à jour au 1er janvier 2026. Elle doit être déposée dans les trois mois suivant le début de la période de référence et ne peut pas être révoquée.

Déclaration. Toute entité de Labuan, commerciale ou non, dépose une déclaration de bénéfices dans les sept mois suivant la clôture de son exercice, par voie électronique (LBATA art. 5 et art. 10). L’assiette de l’impôt est « the net profits as reflected in the audited accounts » ; un audit est donc nécessaire en pratique, même lorsque le droit des sociétés ne l’exige pas (voir plus bas).

Grands groupes. Pour une entité de Labuan appartenant à un groupe multinational dont le chiffre d’affaires atteint 750 millions d’EUR ou plus, les règles malaisiennes d’impôt minimum mondial (Part XI de l’Income Tax Act) s’appliquent aussi (LBATA art. 3(2)).

Substance : personnel et dépenses, activité par activité

Le LBATA exige un « adequate number of full time employees in Labuan » et un « adequate amount of annual operating expenditure in Labuan » (art. 2B(1)(b)). Les chiffres sont fixés par le Labuan Business Activity Tax (Requirements for Labuan Business Activity) Regulations 2021, P.U.(A) 423/2021, reproduit par la LHDN dans sa directive du 10 décembre 2025 :

Sources : LHDN, directive sur les activités commerciales et non commerciales de Labuan, 10 déc. 2025, par. 3.3 et 4.4 ; négoce de matières premières : Labuan FSA, Commodity trading FAQ, Q4 et Q16. Le barème fixe aussi des chiffres pour les activités bancaires, d’assurance, de crédit-bail, de fonds et d’autres activités financières soumises à licence, que nous ne listons pas.

Pour la détention pure de titres de capital, « control and management in Labuan » signifie, selon le règlement de 2021 (P.U.(A) 423/2021, en vigueur sur ce point depuis le 1er janvier 2021) : au moins une réunion du conseil par an à Labuan, le siège social à Labuan, un secrétaire résidant à Labuan, et les documents comptables et d’activité, procès-verbaux du conseil compris, conservés à Labuan, comme le résument le cabinet d’avocats Skrine (novembre 2021) et Tricor Insights (mars 2022).

Qui compte comme salarié (depuis 2025). Un règlement modificatif de septembre 2025 (P.U.(A) 325/2025) exige que les salariés soient « fit and proper ». La directive de la LHDN du 5 novembre 2025 en précise le sens (LHDN, Substance requirements for fit and proper full-time employees) :

• le salarié accomplit un travail de bureau en rapport avec l’activité : administrateur, cadre, secrétaire, employé de comptabilité ou d’administration. Un agent d’entretien, un réceptionniste ou un coursier ne compte pas ;
• le salarié a les qualifications et l’expérience requises pour le poste, et aucun conflit d’intérêts ;
• le salarié a un contrat de travail avec l’entité de Labuan elle-même. Le personnel fourni par une agence ou en sous-traitance ne compte pas ;
• le salarié travaille physiquement à Labuan tout au long de l’année, ce que peuvent attester des feuilles de temps ou des relevés de présence ;
• les sociétés d’un même groupe peuvent partager un bureau, mais chacune doit avoir ses propres salariés.

Une entité qui échoue à ces critères perd le taux de 3 % ou l’exemption et est imposée à 24 % pour l’année concernée.

Capital

Le droit des sociétés exige au moins une action et ne fixe aucun capital minimal (FAQ de la Labuan FSA, Q10). Le capital libéré compte néanmoins à trois endroits :

• les frais d’immatriculation, qui passent de 300 à 600 USD au-delà de 50 000 RM de capital libéré, et à 1 500 USD au-delà de 1 million de RM ;
• les permis de travail : une entité de Labuan sans licence doit avoir 250 000 RM de capital libéré pour en demander un (Labuan FSA, FAQs on work permit applications, Q3) ;
• les activités soumises à licence, qui ont leurs propres règles de capital.

Devise des actions. Jusqu’en 2025, la loi exigeait que le prix et la valeur des actions soient « expressed in a currency other than ringgit ». Le Labuan Companies (Amendment) Act 2025 (Act A1756, publié au Journal officiel le 22 avril 2025) l’a remplacé par « expressed in any currency » (Act A1756, art. 2). La loi modificative ne comporte pas de clause d’entrée en vigueur distincte. La FAQ de la Labuan FSA n’a pas été mise à jour et indique toujours que les actions peuvent être libellées dans n’importe quelle devise « except Malaysian Ringgit ».

Ce que la société doit avoir et déposer

Audit. Selon le Labuan Companies Act, une société Labuan n’est pas tenue de nommer un auditeur, sauf si une autre loi de Labuan, ses statuts ou une offre publique de titres l’exigent, et la Labuan FSA peut toujours ordonner des comptes audités (art. 113). La loi fiscale, en revanche, calcule l’impôt de 3 %, l’exemption et le taux de repli de 24 % sur « the net profits as reflected in the audited accounts » (LBATA art. 2B(1B), art. 4(2), art. 10(3)). Une société qui relève du régime fiscal de Labuan a donc besoin de comptes audités chaque année.

La déclaration annuelle et les comptes audités sont déposés auprès de la Labuan FSA sans frais (P.U.(A) 241/2026, points 19 et 39). Les coûts de la société de trust, de l’auditeur, du bureau et du personnel sont des prix de marché et ne sont pas indiqués ici.

Ce qu’une société Labuan ne peut pas faire avec des résidents malaisiens ou en ringgit

L’article 7 du Labuan Companies Act fixe les limites. La loi modificative de 2025 ne l’a pas modifié.

• Elle doit exercer son activité à Labuan, depuis Labuan ou par l’intermédiaire de Labuan (art. 7(1)).
• Elle peut faire des affaires avec des résidents malaisiens (art. 7(2)), mais doit notifier à la Labuan FSA chaque transaction avec un résident dans un délai de dix jours ouvrables (art. 7(5)). Les contacts courants sont dispensés de notification : payer des avocats, des experts-comptables malaisiens ou la société de trust, tenir la comptabilité ou des réunions du conseil en Malaisie, louer un bureau ou un logement pour le personnel, ou avoir un résident malaisien comme actionnaire (art. 7(6)).
• Elle ne peut pas exercer d’activité en ringgit (art. 7(4)), sauf pour payer ses dépenses administratives et légales, détenir des placements dans une société malaisienne, payer les professionnels énumérés ci-dessus, et pour les activités autorisées par les lois de Labuan sur les services financiers.
• Elle ne peut pas offrir ses actions à des résidents de Malaisie hors de Labuan, sauf si le droit des valeurs mobilières est respecté (art. 7(3)).

En pratique, une société Labuan qui facture en ringgit des consommateurs ou des entreprises malaisiens sort de ce que la loi permet. Un client malaisien qui paie une société Labuan dans une devise étrangère est autorisé, sous réserve de la règle de notification.

Côté client. Depuis 2019, l’Income Tax Act 1967 (article 39(1)(r)) limite la déduction fiscale qu’une entreprise résidente de Malaisie peut demander pour des paiements à une entité de Labuan : selon des règles publiées en décembre 2018, 97 % de la plupart des paiements ne sont pas déductibles. Selon Tricor Insights (mars 2022) et KPMG (novembre 2021), l’Income Tax (Exemption) (No. 11) Order 2021, publié au Journal officiel le 23 novembre 2021, lève cette limite pour certains paiements. Un client malaisien peut donc voir un fournisseur de Labuan comme plus coûteux qu’un fournisseur en Sdn Bhd.

Employment Pass pour les sociétés de Labuan

Le personnel étranger d’une entité de Labuan dépose sa demande par l’intermédiaire de la Labuan FSA, qui recommande la demande au Département de l’immigration. Les directives de la Labuan FSA fixent un salaire minimal de 10 000 RM par mois. Après le relèvement des planchers de salaire de l’Employment Pass (permis de travail) par le ministère de l’Intérieur le 1er juin 2026, la Labuan FSA a confirmé que ce seuil de 10 000 RM « remains within the salary range » et ouvre droit à un Employment Pass. Les trois catégories peuvent désormais faire venir des personnes à charge (Labuan FSA, Circular 337/2026/ALL, 11 juin 2026). Une entité sans licence doit avoir 250 000 RM de capital libéré, et l’adresse du bureau du titulaire à Labuan doit être notifiée à la Labuan FSA dans les 30 jours ouvrables suivant l’approbation (FAQ de la Labuan FSA sur les permis de travail).

Société Labuan ou Sdn Bhd

Les chiffres de la Sdn Bhd proviennent de notre guide de création de société, qui en indique les sources. Les tranches PME s’appliquent depuis l’année d’imposition (YA) 2023 aux sociétés dont le capital libéré atteint au plus 2,5 millions de RM et dont le revenu brut d’activité atteint au plus 50 millions de RM ; depuis l’année d’imposition 2024, une société n’est pas éligible si plus de 20 % de son capital libéré est détenu, directement ou indirectement, par une société constituée hors de Malaisie ou par un non-citoyen (LHDN, Public Ruling 8/2025, 22 décembre 2025).

À qui chacune a tendance à convenir

Il s’agit de descriptions de la construction des deux régimes, et non de recommandations.

• Une société Labuan convient à des activités exercées depuis Labuan pour des clients hors de Malaisie, facturées en devise étrangère, avec un vrai personnel et un bureau sur l’île. Les planchers de substance sont bas pour les services (deux salariés, 50 000 RM par an), et les frais officiels sont modestes. Elle convient aussi à la détention de titres, où le plancher est de 20 000 RM de dépenses annuelles à Labuan et de contrôle et gestion sur l’île.
• Une Sdn Bhd convient à une entreprise qui vend en Malaisie, en ringgit, a besoin de licences locales, ou veut exercer depuis Kuala Lumpur, Penang ou Johor sans personnel à Labuan. Elle paie le taux ordinaire de l’impôt sur les sociétés.
• Une société Labuan sans personnel ni dépenses à Labuan paie 24 % sur son bénéfice audité, soit le même taux affiché qu’une Sdn Bhd, avec en plus un audit et les frais de la Labuan FSA.

Citoyens américains et titulaires d’une carte verte

Les personnes américaines qui détiennent une société étrangère sont soumises à des règles américaines distinctes, comme le régime des sociétés étrangères contrôlées (CFC) et l’impôt américain sur le revenu testé d’une CFC, appelé GILTI jusqu’en 2025 et rebaptisé « net CFC tested income » (NCTI) pour les exercices ouverts après le 31 décembre 2025 en vertu de la Public Law 119-21 (26 U.S.C. § 951A et notes de modification, consulté le 29 oct. 2026). Ces règles peuvent s’appliquer quel que soit le taux malaisien. Nous ne les analysons pas ici : consultez un conseiller fiscal américain.

Questions fréquentes

Le taux d’impôt de Labuan est-il vraiment de 3 % ? Oui, sur le bénéfice net audité d’une activité commerciale de Labuan, si la société respecte pendant toute l’année les planchers de personnel et de dépenses de son activité. Sinon, le taux est de 24 % (LBATA art. 4 et art. 2B(1A)).

Un étranger peut-il détenir 100 % d’une société Labuan ? Le Labuan Companies Act exige un actionnaire, qui peut être une personne physique ou une société, et ne fixe aucune règle de nationalité. La FAQ de la Labuan FSA le décrit de la même façon. Les activités soumises à licence ont leurs propres conditions.

Une société Labuan peut-elle vendre à des clients malaisiens ? Oui, mais pas en ringgit, sauf exceptions étroites, et chaque transaction avec un résident doit être notifiée à la Labuan FSA dans les dix jours ouvrables (Labuan Companies Act, art. 7).

Dois-je vivre à Labuan ? Le propriétaire, non. Mais le taux de 3 % exige des salariés à temps plein qui travaillent physiquement à Labuan, avec un contrat avec la société elle-même, et le siège social et le secrétaire résident sont auprès d’une société de trust de Labuan.

Combien facture la Labuan FSA ? Depuis le 1er juillet 2026 : 30 USD pour réserver une dénomination, de 300 à 1 500 USD pour l’immatriculation (selon le capital libéré) et 1 000 USD par an (P.U.(A) 241/2026).

Puis-je détenir des actions d’autres sociétés par l’intermédiaire d’une société Labuan ? Oui. La détention pure de titres de capital est une activité non commerciale, non imposée si la société dépense au moins 20 000 RM par an à Labuan et y est contrôlée et gérée. Aucun plancher de salariés ne s’y applique.

Ce que nous ne traitons pas

• Les activités bancaires, d’assurance, de crédit-bail, de crédit, de fonds et les autres activités financières soumises à licence à Labuan.
• Les conventions fiscales et la manière dont d’autres pays imposent une société Labuan ou ses propriétaires.
• Les trusts, les variantes islamiques de chaque forme et le transfert de siège de sociétés étrangères (redomiciliation).
• Les règles américaines, européennes ou d’autres pays d’origine sur les sociétés étrangères, au-delà de la courte note ci-dessus.
• Les coûts de secrétariat de société, de société de trust, d’audit, de bureau et de personnel.
• L’ouverture d’un compte pour la société.

Ce guide décrit les règles officielles telles qu’elles sont publiées aux dates indiquées. Il ne constitue pas un conseil juridique ou fiscal. Pour une décision, vérifiez le texte en vigueur auprès de la Labuan FSA ou de la LHDN, ou auprès d’un professionnel agréé.